我們都知道，利息收入在會(huì)計(jì)上要記入財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息收入科目。從本質(zhì)上講，財(cái)務(wù)費(fèi)用是用來核算企業(yè)的“資金籌集過程中產(chǎn)生的成本費(fèi)用”，而利息收入，屬于企業(yè)資產(chǎn)產(chǎn)生的孳息，要是讓我來制定規(guī)則，我可能會(huì)要求把利息收入記入“其它業(yè)務(wù)收入”。它有點(diǎn)像租金收入，又有點(diǎn)像投資收益，但都不完全像，所以教科書上將其作為財(cái)務(wù)費(fèi)用的減項(xiàng)填列。
在教科書上，我們看到，取得利息收入時(shí)，要求按編制以下會(huì)計(jì)分錄：
借：銀行存款
貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息收入
在上述分錄中，貸方一級科目是一個(gè)費(fèi)用類科目。我們知道，幾乎所有的成本、費(fèi)用類科目，貸記都是在期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)出現(xiàn)的，而上述分錄是唯一的例外。這就給會(huì)計(jì)核算產(chǎn)生了難題。在根據(jù)總賬數(shù)據(jù)累計(jì)一定會(huì)計(jì)期間的損益、編制利潤表時(shí)，財(cái)務(wù)費(fèi)用的部分，因?yàn)闆]有扣除利息收入而虛增，扣除管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用后得到利潤總額數(shù)字，這個(gè)數(shù)字是不包含利息收入的，會(huì)偏小。簡言之，因?yàn)槟阗J記了利息收入，你的利潤表會(huì)出錯(cuò)。
所以，有經(jīng)驗(yàn)的會(huì)計(jì)和各種各樣的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中都建議，在取得利息收入時(shí)，沖銷當(dāng)期的財(cái)務(wù)費(fèi)用，做如下會(huì)計(jì)分錄：
借：銀行存款
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息收入（紅字）
這樣做，財(cái)務(wù)費(fèi)用科目中的利息收入，以負(fù)數(shù)的形式參與到科目數(shù)據(jù)累計(jì)中，這樣利用總賬數(shù)據(jù)計(jì)算出來利潤總額和利潤表上的數(shù)據(jù)就是一致的了。