北京關(guān)于推廣商業(yè)健康保險個人所得稅政策有關(guān)征管問題的解讀

商業(yè)健康保險個人所得稅政策征管相關(guān)解讀

為保障商業(yè)健康保險個人所得稅政策平穩(wěn)實施，北京市稅務(wù)局發(fā)布了相關(guān)征管解讀，包括以下重要內(nèi)容：

征稅范圍

個人為本人及其配偶、子女、父母繳納的商業(yè)健康保險保費，按照每月最高1000元的限額扣除。超過部分，按照稅法規(guī)定納入個人綜合所得征稅。

扣除憑證

納稅人可通過商業(yè)健康保險保單正本或者發(fā)票及保費扣款憑證等方式，證明商業(yè)健康保險保費支出。電子保單或者電子發(fā)票等電子憑證，也可作為扣除憑證。

申報方式

納稅人可在年度匯算清繳時或每月預(yù)繳個人所得稅時，享受扣除政策。在預(yù)繳環(huán)節(jié)享受扣除的，應(yīng)保留相關(guān)扣除憑證，以便年度匯算清繳時補證。

常用問答

1. 哪些商業(yè)健康保險保費可以享受扣除？

符合商業(yè)健康保險條款規(guī)定的用于保障被保險人疾病醫(yī)療費用支出或者住院津貼支出等商業(yè)健康保險保費。

2. 贈送的商業(yè)健康保險保費可以扣除嗎？

不可以。僅納稅人本人出資繳納的商業(yè)健康保險保費可以享受稅收扣除。

3. 商業(yè)健康保險保費扣除限額如何計算？

以自然月為單位，對納稅人及其配偶、子女、父母實際負擔(dān)的商業(yè)健康保險保費累計扣除。累計扣除金額超過1000元的部分，不得再享受扣除。

4. 如何享受預(yù)繳環(huán)節(jié)扣除？

納稅人可通過填寫《個人所得稅預(yù)繳納稅申報表（自然人用）》（附加扣除項目）中的「商業(yè)健康保險」項目，享受預(yù)繳環(huán)節(jié)扣除。

5. 如何在匯算清繳環(huán)節(jié)補扣商業(yè)健康保險保費？

納稅人在預(yù)繳環(huán)節(jié)未享受扣除或扣除不足的，可在年度匯算清繳時通過《個人所得稅年度匯算清繳納稅申報表》進行補充扣除。

一、《公告》出臺背景

根據(jù)國務(wù)院常務(wù)會議精神，為進一步推動醫(yī)療保障事業(yè)發(fā)展，在2016年1月1日以來全國31個城市試點的基礎(chǔ)上，財政部、稅務(wù)總局、保監(jiān)會聯(lián)合制發(fā)了《關(guān)于將商業(yè)健康保險個人所得稅試點政策推廣到全國范圍實施的通知》(財稅〔2017〕39號)，規(guī)定自2017年7月1日起，在全國范圍內(nèi)對個人購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的支出，允許在當(dāng)年(月)計算應(yīng)納稅所得額時予以稅前扣除，扣除限額為2400元/年(200元/月)。為便于納稅人及時享受政策、規(guī)范納稅申報，稅務(wù)總局制發(fā)了《公告》，進一步明確了相關(guān)操作問題。

二、《公告》主要內(nèi)容

(一)商業(yè)健康保險個人所得稅政策的適用對象