調(diào)整個(gè)人所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)

根據(jù)通知，深圳市2016年度個(gè)人所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整為：單身納稅人每月6000元、已婚納稅人每月12000元、子女教育扣除每月1000元/孩（限兩個(gè)子女）、繼續(xù)教育扣除每月400元/人（限扣36個(gè)月）、大病醫(yī)療扣除按照實(shí)際發(fā)生額據(jù)實(shí)扣除（限扣12000元）、住房貸款利息扣除按照實(shí)際發(fā)生額據(jù)實(shí)扣除（限扣12000元）、住房租金扣除按照每月800元~1200元標(biāo)準(zhǔn)扣除（根據(jù)納稅人家庭住房情況選擇適用）。

免征額提高

通知明確，深圳市2016年度個(gè)人所得稅免征額提高至每月3500元，較2015年度提高了500元。

享受扣除需符合條件

享受稅前扣除需滿足一定條件。例如，子女教育扣除需子女在境內(nèi)接受學(xué)前教育、小學(xué)、初中、高中或大學(xué)教育；繼續(xù)教育扣除需符合《繼續(xù)教育培訓(xùn)費(fèi)扣除管理辦法》和深圳市相關(guān)規(guī)定的條件；大病醫(yī)療扣除需符合《關(guān)于個(gè)人所得稅醫(yī)療費(fèi)用扣除證明管理辦法》和深圳市相關(guān)規(guī)定的條件；住房貸款利息扣除需提供銀行貸款憑證或信貸機(jī)構(gòu)出具的借款合同或貸款證明；住房租金扣除需提供納稅人生存憑證、個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表及居住地街道辦（居委會）出具的租賃證明或納稅人與出租人簽訂的房屋租賃合同及發(fā)票（收據(jù)）等相關(guān)資料。

扣除限制

需要注意的是，稅前扣除金額存在一定的限制。同一扣除項(xiàng)目在同一納稅年度內(nèi)只能從一個(gè)扣除項(xiàng)目的單項(xiàng)扣除限額中扣除。例如，子女教育扣除僅限2個(gè)子女，超出2個(gè)子女部分不予扣除；大病醫(yī)療扣除和住房貸款利息扣除按照實(shí)際發(fā)生額據(jù)實(shí)扣除，但超出限額部分不予扣除。

扣除證明材料

納稅人享受稅前扣除時(shí)，需向扣繳義務(wù)人提供相應(yīng)的證明材料，如子女教育扣除證明、繼續(xù)教育扣除證明、大病醫(yī)療扣除證明等。具體證明材料清單可查閱深圳市地方稅務(wù)局官網(wǎng)。

自申報(bào)納稅

納稅人年度取得綜合所得超過12萬元的，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理年度個(gè)人所得稅匯算清繳，享受稅前扣除項(xiàng)目，以避免多繳個(gè)人所得稅。


一、根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人與用人單位解除勞動關(guān)系取得的一次性補(bǔ)償收入征免個(gè)人所得稅問題的通知》（財(cái)稅〔2001〕157號）第一條“個(gè)人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)），其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅”的規(guī)定，我市個(gè)人與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入的免稅標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整為243102元（含本數(shù)），超過的部分，仍須按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人因解除勞動合同取得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金征收個(gè)人所得稅的通知》（國稅發(fā)〔1999〕178號）的有關(guān)規(guī)定計(jì)算征收個(gè)人所得稅。

二、根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi) 基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi) 失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)住房公積金有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2006〕10號）的規(guī)定，單位和個(gè)人分別在不超過職工本人上一年度月平均工資12%的幅度內(nèi)，其實(shí)際繳存的住房公積金，允許在個(gè)人應(yīng)納稅所得額中扣除。

單位和職工個(gè)人繳存住房公積金的月平均工資不得超過20259元（6753元×3倍）。

單位和個(gè)人超過上述規(guī)定比例和標(biāo)準(zhǔn)繳交的住房公積金，應(yīng)將超過部分并入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，計(jì)征個(gè)人所得稅。

三、根據(jù)《財(cái)政部 人力資源社會保障部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)年金職業(yè)年金個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2013〕103號）規(guī)定，企業(yè)年金、職業(yè)年金個(gè)人繳費(fèi)部分，在不超過本人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)的4%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，暫從個(gè)人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中扣除。其中工資計(jì)稅基數(shù)不得超過20259元（6753元×3倍）。

超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)繳付的繳費(fèi)部分，應(yīng)并入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金所得，依法計(jì)征個(gè)人所得稅。

上述標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整自2016年7月1日（稅款所屬期）起執(zhí)行。