<p helvetica="" neue",="" "pingfang="" sc",="" "hiragino="" sans="" gb",="" "microsoft="" yahei="" ui",="" yahei",="" arial,="" sans-serif;letter-spacing:="" 0.544px;white-space:="" normal;background-color:="" rgb(255,="" 255,="" 255);box-sizing:="" border-box="" !important;word-wrap:="" break-word="" !important;"="" style="-webkit-tap-highlight-color: transparent; box-sizing: border-box; color: rgb(85, 85, 85); margin: 0px; outline: none; border: 0px; padding: 0px; list-style: none; font-size: 14px; font-family: "Helvetica Neue", Helvetica, "PingFang SC", "Hiragino Sans GB", "Microsoft YaHei", 微軟雅黑, Arial, sans-serif; max-width: 100%; min-height: 1em;"> 答:根據(jù)財政部、稅務總局公告2019年第85號規(guī)定,自2019年1月1日起執(zhí)行至2023年12月31日,金融企業(yè)根據(jù)《貸款風險分類指引》(銀監(jiān)發(fā)〔2007〕54號),對其涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款進行風險分類后,按照以下比例計提的貸款損失準備金,準予在計算應納稅所得額時扣除:(1)關注類貸款,計提比例為2%;(2)次級類貸款,計提比例為25%;(3)可疑類貸款,計提比例為50%;(4)損失類貸款,計提比例為100%.
金融企業(yè)發(fā)生的符合條件的涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失,應先沖減已在稅前扣除的貸款損失準備金,不足沖減部分可據(jù)實在計算應納稅所得額時扣除。
2.金融企業(yè)準予當年企業(yè)所得稅稅前扣除的貸款損失準備金如何計算?金融企業(yè)準予稅前提取貸款損失準備金的貸款資產(chǎn)范圍包括哪些?
答:根據(jù)財政部 稅務總局公告2019年第86號規(guī)定,自2019年1月1日起執(zhí)行至2023年12月31日,金融企業(yè)準予稅前提取貸款損失準備金的貸款資產(chǎn)范圍包括:(1)貸款(含抵押、質(zhì)押、保證、信用等貸款);(2)銀行卡透支、貼現(xiàn)、信用墊款(含銀行承兌匯票墊款、信用證墊款、擔保墊款等)、進出口押匯、同業(yè)拆出、應收融資租賃款等具有貸款特征的風險資產(chǎn);(3)由金融企業(yè)轉貸并承擔對外還款責任的國外貸款,包括國際金融組織貸款、外國買方信貸、外國政府貸款、日本國際協(xié)力銀行不附條件貸款和外國政府混合貸款等資產(chǎn)。
金融企業(yè)準予當年稅前扣除的貸款損失準備金計算公式如下:準予當年稅前扣除的貸款損失準備金=本年末準予提取貸款損失準備金的貸款資產(chǎn)余額×1%-截至上年末已在稅前扣除的貸款損失準備金的余額
金融企業(yè)按上述公式計算的數(shù)額如為負數(shù),應當相應調(diào)增當年應納稅所得額。
金融企業(yè)發(fā)生的符合條件的貸款損失,應先沖減已在稅前扣除的貸款損失準備金,不足沖減部分可據(jù)實在計算當年應納稅所得額時扣除。
3.金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準備金的稅前扣除政策是否同時適用財政部 稅務總局公告2019年第85號和財政部 稅務總局公告2019年第86號規(guī)定?
答:金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準備金的稅前扣除政策,凡按照《財政部 稅務總局關于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準備金稅前扣除有關政策的公告》(財政部 稅務總局公告2019年第85號)的規(guī)定執(zhí)行的,不再適用財政部 稅務總局公告2019年第86號第一條至第四條的規(guī)定。
4.扣繳單位使用自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶端申報個人所得稅后,發(fā)現(xiàn)扣繳申報數(shù)據(jù)存在錯誤,是否可以更正申報?
答:扣繳單位辦理納稅申報后,發(fā)現(xiàn)扣繳申報的收入、扣除或者稅款等信息存在錯誤,需要對已申報成功的數(shù)據(jù)進行修改更正。更正申報可通過扣繳客戶端和辦稅服務廳兩個渠道辦理。更正后,涉及補繳稅款的,稅款和滯納金可通過客戶端繳納;涉及退稅的,需前往辦稅服務廳申請退稅。
5.自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶端進行更正往期申報時,是否可以對新增人員進行補報?
答:更正往期申報時,為避免出現(xiàn)管理風險,自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶端不允許新增人員并補報扣繳申報記錄;若要新增人員,需前往辦稅服務廳更正。
6.自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶端進行更正往期申報時,是否允許對人員的專項附加扣除享受金額進行修改?
答:通過自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶端更正往期申報時,除了將人員整條申報信息刪除情況外,不允許對人員的專項附加扣除享受金額進行修改。若要修改,需前往辦稅服務廳辦理。
7.往期申報已在大廳進行更正的,自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶端中是否可以再次對該期申報數(shù)據(jù)進行更正?
答:往期申報已在大廳進行更正的,自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶端無法再次對該期申報數(shù)據(jù)進行更正。如需更正,需至辦稅服務廳辦理。
8.自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶端進行更正往期申報時應注意哪些事項?
答:(1)扣繳單位發(fā)現(xiàn)歷史扣繳申報數(shù)據(jù)存在錯誤且差異較小的,納稅年度內(nèi),可以在當前屬期進行適當調(diào)整并重新累算;如果差異較大,或者納稅人對往期的納稅記錄準確性要求較高,須逐月更正錯誤月份及以后屬期的申報數(shù)據(jù)。
如:已完成7月屬期申報的扣繳單位,發(fā)現(xiàn)3月屬期扣繳申報信息錯誤需要更正的,先更正3月屬期數(shù)據(jù),然后逐月將4、5、6、7月屬期信息進行更正,否則將導致后期累計預繳數(shù)據(jù)錯誤。即更正申報往期月份屬期的,需要將后面的月份屬期一同逐月更正。
?。?)自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶端支持扣繳單位對所有員工進行全量更正,也支持僅對有錯誤的員工進行個別更正。更正時需規(guī)范操作,避免影響到無需更正的其他員工,使其稅額等信息發(fā)生變化。
?。?)通過扣繳客戶端更正申報時,每次更正時,會自動導出一份前次有效的申報記錄表,供扣繳單位留存?zhèn)溆谩?br />
9.使用自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶端進行更正申報的,應如何操作進入更正申報界面?
答:(1)進入自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶端,首頁選擇需要更正的“稅款所屬月份”。
(2)點擊〔綜合所得申報〕進入申報填寫界面,點擊〔4.申報表報送〕查看申報結果。
?。?)點擊〔更正申報〕,可啟動更正申報功能。系統(tǒng)提示是否進行更正申報,點擊〔確定〕進入更正申報界面。
?。?)點擊〔確定〕,進入更正申報填寫界面。
10.在自然人稅收管理系統(tǒng)中單位人員信息錄入無誤,也沒有曾用名情況,最后驗證不通過應如何處理?
答:存在報送成功但居民身份驗證不通過的人員信息,但經(jīng)確認,采集本單位人員信息時,姓名及身份證件號碼真實有效且錄入無誤(非曾用名情況),需要前往辦稅服務廳進行申請辦理。
?。?)通知納稅人攜帶本人身份證原件前往辦稅服務廳通過〔特殊信息采集〕處理;
?。?)納稅人到辦稅服務廳處理完成后,點擊自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶端〔人員信息采集〕,勾選身份驗證不通過的人員,選擇〔更多操作〕-〔身份驗證狀態(tài)更新〕功能,獲取最新的驗證狀態(tài)。
11.扣繳單位前期辦理扣繳申報時報送的納稅人身份驗證不通過,后又以新增人員方式重新提交了正確身份信息,現(xiàn)納稅人存在兩條信息檔案應如何處理?
答:扣繳單位采集本單位人員信息時姓名或身份證件號碼錄入錯誤,生成身份驗證不通過的檔案;發(fā)現(xiàn)錯誤后,并沒有修改原檔案信息,而是另新增正確的人員信息,重新生成身份驗證通過的檔案,導致該人員在稅務機關形成多個納稅人檔案的,可按以下方法處理:
?。?)通知納稅人本人攜帶身份證件原件、扣繳單位證明(需法人或財務負責人簽字并加蓋扣繳單位公章)到辦稅服務廳辦理并檔業(yè)務。
?。?)納稅人到辦稅服務廳完成并檔后,點擊自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶端〔人員信息采集〕-〔更多操作〕,選擇〔特殊情形處理〕-〔人員并檔〕,選擇正確的人員進行獲取并檔信息。
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