A股年報(bào)披露季已經(jīng)如火如荼的展開,有一家面臨退市風(fēng)險(xiǎn)的上市公司卻在三個(gè)月內(nèi)第二次更換會(huì)計(jì)所,并且存在“大所換小所”審計(jì)費(fèi)用反而增長的情況。
對(duì)此,深交所連夜下發(fā)關(guān)注函,措辭犀利,直接詢問上市公司“是否意圖通過變更年審機(jī)構(gòu)的方式購買審計(jì)意見以及規(guī)避終止上市。”中注協(xié)日前也曾關(guān)注類似事件并約談會(huì)計(jì)所,中注協(xié)認(rèn)為相關(guān)事項(xiàng)影響重大,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較高。
三個(gè)月二度變更會(huì)計(jì)所
*ST三盛(300282)昨日晚間宣布,擬改聘北京興榮華擔(dān)任2023年度審計(jì)機(jī)構(gòu),該公司日前宣布與原審計(jì)機(jī)構(gòu)深圳旭泰解聘。*ST三盛稱,深圳旭泰已明確知悉本次變更事項(xiàng)并確認(rèn)無異議。興榮華方面負(fù)責(zé)人則表示,將嚴(yán)格秉承獨(dú)立、自主、公正的審計(jì)原則開展審計(jì)工作。
這是*ST三盛在3個(gè)月內(nèi)第2次更換審計(jì)機(jī)構(gòu),2023年12月29日,*ST三盛與中審眾環(huán)解聘,后者作為*ST三盛2022年度聘任的會(huì)計(jì)師事務(wù)所,對(duì)公司2022年度審計(jì)意見為無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。
*ST三盛對(duì)于此次會(huì)計(jì)所變更做出詳細(xì)解釋,顯示其過程也頗為曲折。經(jīng)歷了會(huì)計(jì)所辭職,董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)批準(zhǔn),“董事會(huì)個(gè)別成員”挽留,主審會(huì)計(jì)師龍志剛“突發(fā)疾病住院”等一系列情節(jié)之后,*ST三盛“慎重”做出更換會(huì)計(jì)所決定。
早在2月3日,也就是深圳旭泰獲聘一個(gè)月后,該會(huì)計(jì)所就萌生去意。深圳旭泰彼時(shí)向上市公司去函稱:“由于本項(xiàng)目組人員工作變動(dòng)等原因,……預(yù)計(jì)將無法保障在規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成貴公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作,最終決定不再承接貴公司2023年年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)會(huì)計(jì)師工作”。
董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)彼時(shí)即擬更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所,但“因董事會(huì)個(gè)別成員認(rèn)為更換年審會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)該采取審慎原則”,該事宜被擱置。*ST三盛要求,旭泰必須增派人手、加強(qiáng)力量、提高效率,興榮華隨后以開展復(fù)核性工作的身份入場(chǎng)支持和協(xié)助審計(jì)。
但是*ST三盛稱,深圳旭泰后續(xù)一方面沒有增派人手,另一方面“主審會(huì)計(jì)師龍志剛先生因突發(fā)疾病住院”,退出公司年報(bào)審計(jì)工作。最終,*ST三盛決定終止深圳旭泰為2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所。
“旭泰在規(guī)定時(shí)間內(nèi)不太可能完成年審工作并提交年審報(bào)告,”*ST三盛董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)總結(jié)本次變更會(huì)計(jì)所的原因稱,“不是因?yàn)槲宜九c旭泰之間存在年審報(bào)告上的意見分歧,而是綜合考量了各種因素所作出的決定。”
“大所換小所”價(jià)格反而上漲
2023年度財(cái)報(bào)的順利出具對(duì)*ST三盛至關(guān)重要,直接關(guān)系到公司的上市地位。也因此,*ST三盛董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)形容終止與旭泰的合作,“關(guān)乎全體股東及中小投資者的合法權(quán)益,責(zé)任重大”。
*ST三盛2022年財(cái)務(wù)報(bào)告被中審眾環(huán)出具了無法表示意見的審計(jì)報(bào)告,如2023年審計(jì)過程中存疑事項(xiàng)尚未消除,可能導(dǎo)致對(duì)2023年出具非保留意見類型的審計(jì)報(bào)告,公司股票可能被終止上市的風(fēng)險(xiǎn)。
雖然“責(zé)任重大”,且距離財(cái)報(bào)披露日的時(shí)間越發(fā)接近。但是對(duì)比*ST三盛在三個(gè)月內(nèi)歷任的三任會(huì)計(jì)所,從規(guī)模和履歷上,三任會(huì)計(jì)所呈現(xiàn)逐級(jí)下降的趨勢(shì)。
北京興榮華方面,截至2023年底,擁有合伙人數(shù)量為2人,注冊(cè)會(huì)計(jì)師人數(shù)為9 人,簽署過證券服務(wù)業(yè)務(wù)審計(jì)報(bào)告的注冊(cè)會(huì)計(jì)師人數(shù)為3人。2023年度上市公司年報(bào)審計(jì)客戶數(shù)量0家,2023年度掛牌公司審計(jì)客戶數(shù)量9家,掛牌公司審計(jì)收費(fèi)為161.38 萬元。
深圳旭泰規(guī)模稍大,截至2022年底合伙人數(shù)量為4人,注冊(cè)會(huì)計(jì)師人數(shù)為17人,簽署過證券服務(wù)業(yè)務(wù)審計(jì)報(bào)告的注冊(cè)會(huì)計(jì)師人數(shù)為10人;2022年度上市公司年報(bào)審計(jì)客戶數(shù)量2家。中審眾環(huán)規(guī)模更大,根據(jù)該所官網(wǎng)介紹,作為一家國際審計(jì)、稅務(wù)和咨詢公司中審眾環(huán)擁有200多位合伙人,客戶遍布全球。然而與之規(guī)模成反比的是,*ST三盛向三家機(jī)構(gòu)所支付的逐級(jí)遞增的審計(jì)費(fèi)用。2023年底會(huì)計(jì)師事務(wù)所變更為深圳旭泰時(shí),*ST三盛宣布審計(jì)費(fèi)用為138萬元,較上一期審計(jì)費(fèi)用增加18萬元,而至本次聘任北京興榮華,審計(jì)費(fèi)用大幅飆升至207萬元。
*ST三盛回應(yīng)本次審計(jì)費(fèi)用的大幅增長原因?yàn)椋罕敬螌徲?jì)為首次業(yè)務(wù)承接,需要核查以前年度交易事項(xiàng)及回復(fù)交易所問詢信息。審計(jì)收費(fèi)定價(jià)原則為項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)經(jīng)辦人員工作量、項(xiàng)目屬性和時(shí)間要求。
深交所:是否涉嫌購買審計(jì)意見?
*ST三盛頻繁換所的情況引發(fā)監(jiān)管高度關(guān)注。昨日晚間9點(diǎn),*ST三盛披露變更會(huì)計(jì)所公告后,深交所深夜11點(diǎn)向下發(fā)關(guān)注函,向*ST三盛、北京興榮華、深圳旭泰等涉事方提出多個(gè)問題,且措辭犀利。
在*ST三盛方面,深交所重點(diǎn)關(guān)注其與深圳旭泰的分歧以及是否涉嫌購買審計(jì)意見。深交所要求要求公司全面回溯并說明與深圳旭泰在關(guān)于2023年年審業(yè)務(wù)的溝通情況,并詢問,“你公司解聘深圳旭泰的原因是否為你公司不同意深圳旭泰的已發(fā)表或擬發(fā)表的意見及具體情況(如適用),你公司是否意圖通過變更年審機(jī)構(gòu)的方式購買審計(jì)意見以及規(guī)避終止上市?!?
在北京興榮華方面,深交所關(guān)注其執(zhí)業(yè)能力、獨(dú)立性、溝通情況等情況。深交所詢問,“項(xiàng)目組成員是否具備承接并完成公司審計(jì)業(yè)務(wù)的時(shí)間和能力……是否存在導(dǎo)致公司無法在法定期限內(nèi)披露經(jīng)審計(jì)年度報(bào)告從而退市的風(fēng)險(xiǎn)?!薄罢f明北京興榮華已提取的執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金、已購買的執(zhí)業(yè)保險(xiǎn)能否覆蓋因?qū)徲?jì)失敗導(dǎo)致的民事賠償責(zé)任……是否具備承擔(dān)連帶賠償責(zé)任的能力?!?
在深圳旭泰方面,深交所要求說明前期項(xiàng)目盡調(diào)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及承接程序的具體情況。深交所詢問,“(深圳旭泰)前期擬定的項(xiàng)目人員配置情況,‘無法按時(shí)完成公司 2023年度的年報(bào)審計(jì)工作’的具體體現(xiàn),在前期洽談、簽署協(xié)議時(shí)是否無法預(yù)計(jì),如否,請(qǐng)說明具體原因?!?/p>
在財(cái)報(bào)披露期間變更會(huì)計(jì)所的安排,一向被監(jiān)管層高度關(guān)注。
上交所新一期《上海證券交易所會(huì)計(jì)監(jiān)管動(dòng)態(tài)》,即針對(duì)上市公司臨時(shí)更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所、頻繁更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所、“大所換小所”等異常情形給予了重點(diǎn)關(guān)注。上交所表示,近期進(jìn)一步加大事前事中審計(jì)監(jiān)管力度,強(qiáng)化事前事中風(fēng)險(xiǎn)提示,在審計(jì)進(jìn)場(chǎng)、業(yè)績預(yù)告等關(guān)鍵時(shí)點(diǎn)充分提示了監(jiān)管關(guān)注的重點(diǎn)和年報(bào)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
此外,中注協(xié)近期向尤尼泰振青會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)發(fā)出上市公司2023年年報(bào)審計(jì)約談函,該所近期承接*ST商城2023年度審計(jì)工作引發(fā)輿情關(guān)注。
中注協(xié)指出:個(gè)別上市公司在2023年年報(bào)披露臨近前變更審計(jì)機(jī)構(gòu),變更理由是與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)于有關(guān)會(huì)計(jì)處理及審計(jì)程序存在分歧、前任會(huì)計(jì)師事務(wù)所在人員安排等方面無法滿足公司年報(bào)審計(jì)要求等,引起市場(chǎng)關(guān)注,相關(guān)事項(xiàng)影響重大,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較高。