我國商業(yè)銀行是依法成立的具有從事貨幣信貸業(yè)務資格的金融機構,在構建社會信用體系、穩(wěn)定金融市場方面發(fā)揮著重要作用。為了進一步穩(wěn)固金融市場秩序,銀保監(jiān)會對商業(yè)銀行信貸監(jiān)管進一步加強,雖然在一定程度上防范了信貸風險,但是同時也限制了商業(yè)銀行的發(fā)展。在此形勢下,商業(yè)銀行另辟新徑,向市場推出類信貸業(yè)務?!邦愋刨J業(yè)務”概念首次提出是在(銀監(jiān)辦發(fā)27號)文件中,名義上是一種同業(yè)投資業(yè)務,具有服務模式多元化、發(fā)展前景廣闊的特點,但同時類信貸業(yè)務與其他類型業(yè)務相比,業(yè)務結(jié)構較為復雜,風險管控難度大,這在一定程度上增加了內(nèi)部審計工作的難度。本文就商業(yè)銀行類信貸風險進行分析,并提出優(yōu)化內(nèi)部審計的有效對策。
一、類信貸業(yè)務內(nèi)部審計內(nèi)容分析
商業(yè)銀行類信貸業(yè)務目前沒有明確的定義,目前包括非信貸、表外等業(yè)務均屬于類信貸業(yè)務,類信貸業(yè)務在資產(chǎn)負債表中并不以貸款的形式出現(xiàn),而是以應收款項類投資等科目出現(xiàn),具體說來有遠期回購承諾、質(zhì)押式回購、購買信托、私募債等方式,這對銀行內(nèi)部審計工作提出了更高要求。商業(yè)銀行進行內(nèi)部審計的目的是針對業(yè)務開展過程中可能出現(xiàn)的風險進行評估和防范,以提前制定應對策略,確保銀行實現(xiàn)利潤目標,穩(wěn)健發(fā)展。由于商業(yè)銀行類信貸業(yè)務具有隱蔽性強、形式多樣化、使用靈活等特點,在具體進行審計時要分門別類進行審計,比如回購協(xié)議,由于不用提繳存款準備金、容易控制期限,有利于借款實際成本的減少,備受商業(yè)銀行的青睞和使用。在進行審計時要注意以下6點:一是,注重調(diào)查了解是否符合國家政策、法律規(guī)定,防范化解法律風險;二是,審查審批流程是否合理、程序是否規(guī)范,是否符合國家業(yè)務審批要求,是否存在越權審批行為,是否存在人為審批程序性漏洞;三是,審查合同、協(xié)議文本內(nèi)容,利率確定,期限是否長,是否有抵押、質(zhì)押或擔保物等的存在,基本材料和擔保材料是否齊全,資金是否流向風險較高行業(yè)等;四是,審查是否存在內(nèi)部人員與外部人員勾連,非法操縱資金流向,是否存在挪用等情況;五是,審查是否存在潛在風險,部分業(yè)務操作不規(guī)范可能埋下隱患,因此要注意審查業(yè)務各環(huán)節(jié),并制定全面的風險防范措施;六是,重視采用大數(shù)據(jù)、云計算等新技術以及科學的方法進行風險評估。
二、提升類信貸業(yè)務內(nèi)部審計水平
(一)重視人才建設,培養(yǎng)類信貸業(yè)務
內(nèi)控審計專員就我國商業(yè)銀行現(xiàn)狀來看,內(nèi)部審計人員的占比相對較低,這使得銀行內(nèi)部審計缺乏專業(yè)人才支持,審計效率偏低?;诖祟惽闆r,商業(yè)銀行應注重內(nèi)部審計體系建設,培養(yǎng)類信貸內(nèi)部審計專業(yè)人才,加強業(yè)務能力培訓,商業(yè)銀行應拓展招聘渠道,可以將社會招聘和校園招聘相結(jié)合,為企業(yè)吸納各類具體專業(yè)素養(yǎng)的審計人才,同時由于商業(yè)銀行類信貸業(yè)務審計與一般審計工作存在差異,銀行應重視定期開展培訓活動,就類信貸業(yè)務的審計全過程注意事項進行定向指導,具體包括立項--審計通知書發(fā)送--證據(jù)搜集--實地考查--審計日志記錄--編制審計工作底稿-編制內(nèi)部審計報告等環(huán)節(jié),為了保證培訓效果,可以組織業(yè)務能力考試,對于審計人員業(yè)務能力薄弱環(huán)節(jié)進行查漏補缺,提升審計水平;同時,應制定信貸業(yè)務內(nèi)審考核指標,并將其與員工薪資掛鉤,調(diào)動內(nèi)審人員學習積極性,提升整體審計水平。
(二)強化審計職能,重視建立垂直管理和報告制度
(四)完善內(nèi)部審計檢查體系
內(nèi)部審計的職能作用在于發(fā)現(xiàn)問題,并解決問題,因此商業(yè)銀行應基于內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的問題進行糾錯。首先,發(fā)現(xiàn)問題并記錄,商業(yè)銀行可以建立問題庫系統(tǒng),并進行動態(tài)跟蹤,對于類信貸業(yè)務內(nèi)部審計中發(fā)現(xiàn)的問題均按照《操作風險分類方法》來劃分問題的登記,界定風險的嚴重程度;同時內(nèi)部審計過程中審計人員要根據(jù)實際情況做好全面的記錄工作,確保問題如實反映。其次,整改執(zhí)行,在內(nèi)部審計完成后,商業(yè)銀行應組織相關部門進行整改,對于整改工作的完成期限進行明確界定,確保如期完成整改工作,避免拖延,原則上應少于六個月;對于如期無法完成整改工作的情況,應及時提交相關部門審批并報備。最后,結(jié)果驗證,商業(yè)銀行對于審計中發(fā)現(xiàn)的問題整改完成以后,應組織相關部門對整改結(jié)果進行核實、驗證,確保存在的問題及時有效解決。此外,要落實責任制管理,對于由于個人疏忽等原因?qū)е碌膯栴},追究直接負責人的責任,對于整改不及時或者整改效果不佳的追究相關責任。
三、結(jié)語