公司支付的投標保證金,在退回時招標方支付的利息,是否需要繳納增值稅?如何進行會計處理？
一、貸款服務注釋
貸款，是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務活動。
各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間(含到期)利息(保本收益、報酬、資金占用費、補償金等)收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務取得的利息及利息性質(zhì)的收入，按照貸款服務繳納增值稅。
融資性售后回租，是指承租方以融資為目的，將資產(chǎn)出售給從事融資性售后回租業(yè)務的企業(yè)后，從事融資性售后回租業(yè)務的企業(yè)將該資產(chǎn)出租給承租方的業(yè)務活動。
以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤，按照貸款服務繳納增值稅。
注：參考資料《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》
二、會計處理
參照貸款服務注釋，公司投標支付的保證金,在退回時招標方支付的利息，屬于資金占用行為取得的利息，應按照貸款服務繳納增值稅，會計處理如下:
借:銀行存款
貸:財務費用(不含稅)
應交稅費-應交增值稅（銷項稅額)
注：貸款服務增值稅稅率：一般納稅人適用的增值稅稅率為6%，小規(guī)模納稅人的增值稅征收率為3%。