問題
這樣理解對嗎？企業(yè)之間相互借款的利息費用，只要取得了利息發(fā)票就可以全部稅前扣除了！
答復(fù)
這樣理解是片面的。
企業(yè)之間相互借款的利息費用，借款必須是用于經(jīng)營與取得的收入相關(guān)，取得了合規(guī)的利息發(fā)票，并且不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額部分，才可以按照規(guī)定稅前扣除。
提醒
企業(yè)首次支付借款利息并進行稅前扣除時，應(yīng)提供“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明”，以證明其利息支出的合理性。
參考一
《企業(yè)所得稅法實施條例》第三十八條：
企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的下列利息支出，準(zhǔn)予扣除：
（一）非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出；
（二）非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分。
參考二
《關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第34號）：一、關(guān)于金融企業(yè)同期同類貸款利率確定問題根據(jù)《實施條例》第三十八條規(guī)定，非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予稅前扣除。鑒于目前我國對金融企業(yè)利率要求的具體情況，企業(yè)在按照合同要求首次支付利息并進行稅前扣除時，應(yīng)提供“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明”，以證明其利息支出的合理性。“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明”中，應(yīng)包括在簽訂該借款合同當(dāng)時，本省任何一家金融企業(yè)提供同期同類貸款利率情況。該金融企業(yè)應(yīng)為經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)成立的可以從事貸款業(yè)務(wù)的企業(yè)，包括銀行、財務(wù)公司、信托公司等金融機構(gòu)?！巴谕愘J款利率”是指在貸款期限、貸款金額、貸款擔(dān)保以及企業(yè)信譽等條件基本相同下，金融企業(yè)提供貸款的利率。既可以是金融企業(yè)公布的同期同類平均利率，也可以是金融企業(yè)對某些企業(yè)提供的實際貸款利率。
另外
若是相互借款的2個企業(yè)之間屬于關(guān)聯(lián)企業(yè)，關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的利息支出稅前扣除實行“比例扣除”的方法，即接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為：金融企業(yè)的比例為5∶1；其他企業(yè)的比例為2∶1。
只有符合比例部分的借款利息支出，可以稅前扣除，超出比例限制部分的借款利息支出如無其它證據(jù)證明相關(guān)交易是符合獨立交易性原則的，則不能稅前扣除，當(dāng)期必須調(diào)增應(yīng)納稅所得額，這部分利息支出在以后年度也不能稅前扣除。
注意
一旦關(guān)聯(lián)債資超過了規(guī)定的比例，企業(yè)應(yīng)事先備好證明其業(yè)務(wù)符合獨立交易性的相關(guān)資料，證明相關(guān)交易活動符合獨立交易原則，以確保其超過標(biāo)準(zhǔn)比例的利息費用，可在企業(yè)所得稅前扣除。
參考
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問題的通知》(財稅〔2008〕121號)規(guī)定：
一、在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)實際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，不超過以下規(guī)定比例和稅法及其實施條例有關(guān)規(guī)定計算的部分，準(zhǔn)予扣除，超過的部分不得在發(fā)生當(dāng)期和以后年度扣除。
企業(yè)實際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，除符合本通知第二條規(guī)定外，其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為：
（一）金融企業(yè)，為5：1；
（二）其他企業(yè)，為2：1。
二、企業(yè)如果能夠按照稅法及其實施條例的有關(guān)規(guī)定提供相關(guān)資料，并證明相關(guān)交易活動符合獨立交易原則的；或者該企業(yè)的實際稅負(fù)不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的，其實際支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息支出，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除。