“營改增以來,稅負水平總體保持穩(wěn)定,且略有下降,與營業(yè)稅相比下降了4%?!鞭r(nóng)業(yè)銀行財務(wù)會計部總經(jīng)理姚明德對第一財經(jīng)記者表示。
中國銀行業(yè)協(xié)會黨委書記、專職副會長潘光偉近日接受第一財經(jīng)記者專訪時稱,營改增優(yōu)化了銀行經(jīng)營結(jié)構(gòu),對銀行拓展同業(yè)業(yè)務(wù)、提升國際競爭力等積極影響正在顯現(xiàn)。
補丁出臺,稅負先升后降
“從營改增實施效果看,銀行業(yè)稅負整體基本持平?!迸斯鈧ケ硎?,后續(xù)補充政策持續(xù)利好,明確了稅收優(yōu)惠,營改增稅負政策效應逐步顯現(xiàn)。
截至2016年年末,全國股份制商業(yè)銀行中,光大銀行和以上海銀行為代表的城商行稅負與營業(yè)稅相比基本持平。
增值稅的原理是可以按照凈增值額來交稅,具體而言分進項稅與銷項稅,這是與此前征營業(yè)稅的最大不同。營改增剛在銀行業(yè)推行時,很多銀行由于進項稅抵扣率低,銷項稅補丁政策還未打上,初期稅負小幅上升。
“去年5月,社會上對營改增的適應程度比較低。銀行服務(wù)的一些企業(yè)拒開增值稅發(fā)票,或漲價開增值稅發(fā)票,導致營改增后銀行進項稅抵扣的成本升高,但這些干擾因素隨著增值稅的普及逐漸被消除?!币γ鞯抡f。
此外,銀行也會因為初期自身系統(tǒng)問題,對接時錯過申報抵扣進項稅。例如某城商行前期由于系統(tǒng)改造不到位,5~6月份該行進項做了0申報,導致增值稅稅負增加超過10%,最后銀行通過完善系統(tǒng)和加強內(nèi)部管理,四季度增值稅進項端有了較大提升。
反觀銷項,隨著國務(wù)院先后出臺四條補丁政策,稅基的減少也從另一個維度減輕了銀行稅負。相當于針對銀行免稅的業(yè)務(wù)范圍進一步擴大。
截取某一段時期銀行的稅負變化可以看出,隨著銷項稅基減少,進項稅干擾因素被消滅,原本先升的稅負大幅下降。
“后續(xù)通過幾個補丁,將金融機構(gòu)往來利息收入免稅范圍進一步明確。此外進項稅方面,隨著整個社會對營改增的適應度加強,取得進項稅發(fā)票更加容易。政府部門也做了很多努力,例如建立增值稅發(fā)票選擇確認平臺,使得銀行進項稅抵扣比初期更充分。這兩個因素造成銀行稅負先升后降的過程?!惫獯筱y行財務(wù)會計部總經(jīng)理助理盧健說。
政策引導,優(yōu)化銀行結(jié)構(gòu)
除了稅負在具體量上的增減,營改增對商業(yè)銀行的政策導向性效果正在逐步顯現(xiàn)。
例如在營改增之后,如果銀行大面積做同業(yè)業(yè)務(wù),涉及國債、地方債,由于這些目前屬于免稅的范疇,所以相關(guān)業(yè)務(wù)稅負必然下降。反之,貸款業(yè)務(wù)加收增值稅,所以稅負自然上升。
由于此前銀行的普遍現(xiàn)實情況是存貸款業(yè)務(wù)比重較高、中間業(yè)務(wù)比重偏低,銀行為客戶全渠道服務(wù)尚未建立,以投行業(yè)務(wù)為主的中間業(yè)務(wù)服務(wù)能力偏弱?!盃I改增”后,對銀行拓展同業(yè)業(yè)務(wù)有很大幫助。
根據(jù)營改增細則,除向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用不得抵扣外,大部分中間業(yè)務(wù)相關(guān)的傭金及手續(xù)費支出可以抵扣進項稅額。中間業(yè)務(wù)稅負的降低,有利于銀行積極拓展中間業(yè)務(wù),改變單一的收入結(jié)構(gòu),增強對系統(tǒng)風險的抵御能力,促進銀行的健康穩(wěn)定發(fā)展。
上海銀行去年便加大了代理、咨詢等中間業(yè)務(wù)收入發(fā)展的力度,2016年底非息凈收入同比增長22.1%,占比較2015年提升2.4個百分點至20.8%。
該行計劃財務(wù)部副總經(jīng)理段銳表示,營改增對中小銀行業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型有較大影響,拋開營改增的因素,中小銀行近年來自身也正在經(jīng)歷業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型,稅制改革后,由于貸款利息不能抵扣,很多客戶和小微客戶從財務(wù)成本考慮更傾向于創(chuàng)新業(yè)務(wù)與中間業(yè)務(wù),這是一次機遇。
細則亟待明確,資管產(chǎn)品成焦點
多位商業(yè)銀行內(nèi)部人士對第一財經(jīng)表示,對資管類產(chǎn)品征管和金融同業(yè)往來利息收入免稅政策細則亟待明確是業(yè)內(nèi)關(guān)注的焦點。
今年1月初,財政部就《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融、房地產(chǎn)開發(fā)、教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》(下稱140號文)進行補充通知,廣受關(guān)注的一項調(diào)整,即對資管產(chǎn)品管理人進行征稅的時間起點從原2016年5月1日改為2017年7月1日。
“今年7月1日開始執(zhí)行資管產(chǎn)品交稅問題,對于商業(yè)銀行發(fā)行的表外理財,作為管理人的身份,從去年5月1日到12月份是不征稅的,但今年7月1日開始交稅,將對行業(yè)產(chǎn)生巨大影響?!北R健說。
業(yè)內(nèi)人士指出,目前大約100萬億的中國資管市場,剔除一些免稅的公募基金,以及層層嵌套的資管產(chǎn)品,再將一些例如國債、金融債等免稅的底層資產(chǎn)剔除,應稅規(guī)模大概在40萬億~50萬億。假設(shè)利率是5%,則應稅收入在2萬億左右,涉及的增值稅規(guī)模為1100億左右。
資管行業(yè)日益成長,之前征稅細則卻相對模糊,如今140號文規(guī)范了資管產(chǎn)品的納稅義務(wù),對資管產(chǎn)品和市場影響巨大,但目前相關(guān)細則亟待明確。
“資管產(chǎn)品的管理人到底是納稅義務(wù)人還是代扣代繳義務(wù)人、保本與非保本收益的界定、保本產(chǎn)品重復征稅問題如何解決、資管產(chǎn)品和管理人自身業(yè)務(wù)進銷項是否可以合并以及發(fā)票如何開具等問題目前銀行業(yè)內(nèi)討論較多,相關(guān)細則亟待明確?!北R健說。(第一財經(jīng)日報)