2011年以來,部分地區(qū)出現(xiàn)一些信貸企業(yè)因參與民間借貸或者為其他參與民間借貸的企業(yè)提供擔(dān)保而出現(xiàn)資金鏈斷裂的現(xiàn)象,嚴(yán)重影響到了商業(yè)銀行的信貸資產(chǎn)安全。為此,如何及時(shí)甄別信貸企業(yè)涉及民間借貸,并有效地防范民間借貸引發(fā)的信貸風(fēng)險(xiǎn),已成為當(dāng)前各商業(yè)銀行不可回避且急需解決的問題,也是商業(yè)銀行信用風(fēng)險(xiǎn)管理的熱點(diǎn)和難點(diǎn)。
通過財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)科目的變動(dòng)情況進(jìn)行測算分析。財(cái)務(wù)報(bào)表是企業(yè)經(jīng)營成果的靜態(tài)反映,企業(yè)提供給金融機(jī)構(gòu)未經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表與企業(yè)的實(shí)際可能會(huì)存在一定的差距,但通過企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的深入分析,并借助征信系統(tǒng)、稅務(wù)系統(tǒng)等查詢平臺,也能從中發(fā)現(xiàn)企業(yè)是否參與民間借貸的蛛絲馬跡。
首先,通過人民銀行征信系統(tǒng)核對企業(yè)借款數(shù)據(jù)。企業(yè)借款金額超過征信系統(tǒng)查詢余額的部分,民間借貸的可能性比較大。如某工業(yè)企業(yè),財(cái)務(wù)報(bào)表反映的借款余額為4000萬元,通過征信系統(tǒng)查詢顯示為3300萬元,經(jīng)調(diào)查核實(shí)700萬元為民間借入款。其次,分析應(yīng)收應(yīng)付科目。對于應(yīng)收、應(yīng)付款科目余額較大或者有大額進(jìn)出,與企業(yè)規(guī)模和生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)際不相匹配的,應(yīng)引起注意。如某企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品市場競爭激烈,市場份額持續(xù)下降,其財(cái)務(wù)報(bào)表顯示其他應(yīng)付款為5637萬元,而上年同期該科目余額為零,而經(jīng)調(diào)查核實(shí),實(shí)際為股東以及其他投資人的民間借款。對于應(yīng)付賬款長期固定不變的,也可能為民間借貸資金。同時(shí),可以通過年度財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告附注中其他應(yīng)付款債權(quán)人明細(xì)情況,分析判斷企業(yè)是否存在民間借貸行為。若所列的其他應(yīng)付款對象非企業(yè)股東等正常的應(yīng)付款項(xiàng),而是與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營毫無關(guān)聯(lián)的企業(yè)或個(gè)人,則此類應(yīng)付款很有可能成為民間借貸款項(xiàng)。再次是比對財(cái)務(wù)費(fèi)用與融資額的匹配度。正常情況下,若企業(yè)在銀行無信貸業(yè)務(wù),財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)為負(fù)值(表示企業(yè)所取得的銀行存款利息),而實(shí)際上為正值且金額較大,則極有可能是為民間借貸所支付的利息。若企業(yè)在銀行有信貸業(yè)務(wù),應(yīng)根據(jù)企業(yè)在銀行的融資規(guī)模,結(jié)合融資成本(包括支付的借款利息、費(fèi)用等)匡算出企業(yè)的財(cái)務(wù)費(fèi)用,與列支的財(cái)務(wù)費(fèi)用進(jìn)行比較,若后者明顯高于前者,則企業(yè)很有可能存在民間借貸行為,為了支付民間借貸利息而使財(cái)務(wù)費(fèi)用高漲。最后是比對資本公積金余額與企業(yè)發(fā)展進(jìn)程。資本公積金與企業(yè)財(cái)富積累經(jīng)歷應(yīng)保持一致。如果企業(yè)實(shí)收資本較小,而資本公積金迅速增加,或者無故提高資本公積金,或者大額、連續(xù)增資,與企業(yè)發(fā)展不符,則其中可能有民間借貸資金進(jìn)入。如某絲織企業(yè)注冊資本500萬元,2009年以前資本公積金科目余額呈現(xiàn)緩慢趨勢,但2010年年底的報(bào)表反映企業(yè)資本公積金由原來的265萬元一下子增加到了1365萬元,經(jīng)調(diào)查核實(shí),該企業(yè)通過職工以及其他社會(huì)集資方式借入了民間借貸。
通過企業(yè)賬戶資金流向進(jìn)行監(jiān)測分析。按月定期監(jiān)測企業(yè)賬戶資金是銀行貸后管理的重要內(nèi)容之一,商業(yè)銀行可以通過企業(yè)賬戶資金流水的異常情況,分析企業(yè)是否存在民間借貸的可能。如果企業(yè)銀行賬戶存在整筆劃款,但并非劃轉(zhuǎn)給上下游企業(yè)或用于歸還銀行貸款;或者銀行貸款到期前幾日有資金劃入,貸款存量周轉(zhuǎn)后原來劃入賬戶的資金又等量劃出,則企業(yè)可能存在民間借貸行為。如果發(fā)現(xiàn)企業(yè)銀行賬戶對外有規(guī)律地劃款,如在特定日期向特定對象支付等量小額資金,往往可以判斷企業(yè)是在支付民間借貸利息……(全文請閱讀《中國金融》印刷版2012年第22期)