導語：企業(yè)法人或股東等人以個人名義向銀行貸款，然后把這筆款項用于公司生產(chǎn)經(jīng)營周轉使用，那么支付給銀行的貸款利息支出可以進行稅前扣除嗎？
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企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，由于貸款限制等原因急需資金的情況下，企業(yè)法人或股東等人以個人名義向銀行貸款，然后把這筆款項用于公司生產(chǎn)經(jīng)營周轉使用，那么支付給銀行的貸款利息支出可以進行稅前扣除嗎？
一、基本結論
企業(yè)法人或股東等人以個人名義向銀行貸款，然后把這筆款項用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營。雖然資金是為企業(yè)經(jīng)營活動使用的，但并不是企業(yè)向銀行借款，且銀行貸款利息是向該借款個人收取，貸款本息由企業(yè)支付給個人，再由個人歸還銀行，實質上是個人向銀行借款再轉借給企業(yè)。
該部分借款利息支出以該個人身份來區(qū)分如何稅前扣除：
1、企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關聯(lián)關系的自然人借款的利息支出，借款金額應遵守債資比限制，以及借款利率約定應遵從獨立交易原則，超過規(guī)定標準而發(fā)生的利息支出，不得在計算應納稅所得額時扣除。
2、企業(yè)向無關聯(lián)關系內部職工或其他人員借款的利息支出，其借款情況同時符合以下條件的，其利息支出在不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，根據(jù)企業(yè)所得稅法第八條和企業(yè)所得稅法實施條例第二十七條規(guī)定，準予扣除。
（1）企業(yè)與個人之間的借貸是真實、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為；
（2）企業(yè)與個人之間簽訂了借款合同。
同時注意企業(yè)支付給個人利息應按照“利息、股息、紅利所得”代扣代繳個人所得稅，稅務機關針對該借款事項代開貨物服務名稱為“金融服務-貸款服務”的合規(guī)票據(jù)，企業(yè)支付的符合規(guī)定的利息，可憑從個人處取得稅務機關代開的合規(guī)利息發(fā)票在稅前扣除，不得直接以銀行與個人相關利息單據(jù)進行賬務處理并稅前扣除。
二、政策依據(jù)
《企業(yè)所得稅法》第八條
《企業(yè)所得稅法實施條例》第三十八條
《財政部、國家稅務總局關于企業(yè)關聯(lián)方利息支出稅前扣除標準有關稅收政策問題的通知》（財稅[2008]121號）
《國家稅務總局關于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕777號）
《國家稅務總局關于發(fā)布〈企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2018年第28號）
《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附：銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋金融服務
《中華人民共和國個人所得稅法》第二條
今天每日說稅就和大家分享到這里，下期再見。
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