小額貸款公司應(yīng)依法繳納企業(yè)所得稅小額貸款公司可以由自然人、企業(yè)法人與其他社會組織投資設(shè)立,但其公司性質(zhì)為有限責(zé)任公司或股份有限公司屬企業(yè)法人。也就是說,雖然自然人符合規(guī)定條件也可設(shè)立小額貸款公司,但由于新企業(yè)所得稅法實行法人所得稅制,《中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會、中國人民銀行關(guān)于小額貸款公司試點的指導(dǎo)意見》及實施條例規(guī)定,中華人民共和國境內(nèi),企業(yè)和其他取得收入的組織依照本法的規(guī)定,就其年度應(yīng)納稅所得額繳納企業(yè)所得稅,適用稅率25%。 另外,如果所設(shè)公司符合條件的小型微利企業(yè),可減按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《新企業(yè)所得稅法精神宣傳提綱》的通知(國稅函[2008]159號)具體界定,將以公司制和非公司制形式存在的企業(yè)和取得收入的組織確定為企業(yè)所得稅納稅人,具體包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、民辦非企業(yè)單位和從事經(jīng)營活動的其他組織,因此無論小額貸款公司是由企業(yè)法人與其他社會組織投資設(shè)立還是由自然人成立必須依法繳納企業(yè)所得稅。 個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)屬于自然人性質(zhì)企業(yè),沒有法人資格,股東承擔(dān)無限責(zé)任。因此,新企業(yè)所得稅法及其實施條例將依照中國法律、行政法規(guī)成立的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)排除在企業(yè)所得稅納稅人之外。也就是說,自然人設(shè)立的小額貸款公司基于其法人性質(zhì)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅而不是個人所得稅?!∽匀蝗斯蓶|分得稅后利潤應(yīng)繳納個人所得稅2006年1月實施的新《中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會、中國人民銀行關(guān)于小額貸款公司試點的指導(dǎo)意見》使得一人公司法律制度在我國首次得以確立,一人公司是依照《公司法》成立負(fù)有有限責(zé)任的法人企業(yè),由于一人公司與其股東是兩個不同的法律主體,因此,在納稅時將一人公司與其股東分別對待,即對一人公司先行征收企業(yè)所得稅,同時再對其作為股東根據(jù)公司章程規(guī)定分得的稅后利潤,即因其擁有股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得,按照《中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會、中國人民銀行關(guān)于小額貸款公司試點的指導(dǎo)意見》的規(guī)定,按“利息、股息、紅利所得”,適用20%的稅率征收個人所得稅。 這里需要簡單提及的是,除上述主體稅種外,還可能涉及諸如城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅、教育費附加等。
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