公司向個(gè)人借款之后，在進(jìn)行財(cái)稅處理時(shí)，可以參考下述步驟。
企業(yè)的借款根據(jù)用途的不同，分成資本化和費(fèi)用化兩種類型。具體區(qū)分條件如下：
企業(yè)將借款用于建造固定資產(chǎn)或者生產(chǎn)的存貨制作周期超過(guò)12個(gè)月，那么該筆借款就屬于被用于資本化：
借：在建工程/生產(chǎn)成本等
貸：應(yīng)付利息
如果企業(yè)的借款是用于資金周轉(zhuǎn)的，那么這筆借款的用途就屬于費(fèi)用化：
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息
貸：應(yīng)付利息
企業(yè)在實(shí)際支付利息時(shí)，賬目可以作如下處理：
借：應(yīng)付利息
貸：銀行存款
應(yīng)交稅金-應(yīng)交個(gè)人所得稅
如果納稅人在稅務(wù)局代開(kāi)發(fā)票時(shí)，已經(jīng)繳納了個(gè)稅，那么只要有完稅證明就可以不需要再扣繳個(gè)稅，也不需要確認(rèn)“應(yīng)交稅費(fèi)”。
企業(yè)向個(gè)人借款后，取得的利息屬于增值稅應(yīng)稅范圍，依據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》，增值稅應(yīng)稅范圍中包括企業(yè)境內(nèi)對(duì)個(gè)人的支出，因此如果利息金額超過(guò)“小額零星”標(biāo)準(zhǔn)，就需要個(gè)人到稅務(wù)局申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票作為稅前扣除憑證。
除了增值稅外，公司還需要考慮企業(yè)所得稅方面的稅務(wù)處理。因?yàn)槠髽I(yè)在對(duì)利息支出進(jìn)行稅前扣除時(shí)，需要滿足很多規(guī)定，涉及到債資比、利率水平、投資者出資情況等。如果是非金融企業(yè)向自然人（或者其他非金融企業(yè)）借款，在稅前扣除利息時(shí)應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：