企業(yè)所得稅法第八條所稱合理的支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。這里需要明確的是，所謂“與取得收入直接相關(guān)的支出”，是指企業(yè)實際發(fā)生的能直接帶來經(jīng)濟(jì)利益的流入或者可預(yù)期經(jīng)濟(jì)利益的流入的支出。一、南山區(qū)嚴(yán)先生來電咨詢：我司從事電子設(shè)備生產(chǎn)，隸屬于某集團(tuán)公司?？偣緸榉龀旨瘓F(tuán)下屬甲企業(yè)的業(yè)務(wù)發(fā)展，要求我司無償為甲企業(yè)申請銀行貸款1000萬元并負(fù)擔(dān)全部借款利息。請問該部分無償轉(zhuǎn)借出去的貸款產(chǎn)生的利息可否在企業(yè)所得稅稅前扣除？ 地稅局方小姐回答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條的規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十七條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第八條所稱有關(guān)的支出，是指與取得收入直接相關(guān)的支出。企業(yè)所得稅法第八條所稱合理的支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。這里需要明確的是，所謂“與取得收入直接相關(guān)的支出”，是指企業(yè)實際發(fā)生的能直接帶來經(jīng)濟(jì)利益的流入或者可預(yù)期經(jīng)濟(jì)利益的流入的支出。 你公司無償為甲企業(yè)申請銀行貸款1000萬元，實際款項已經(jīng)借出，由此產(chǎn)生的銀行借款利息與你公司的應(yīng)稅收入不直接相關(guān)。即該筆銀行借款利息支出沒有給你公司帶來任何現(xiàn)實、實際的經(jīng)濟(jì)利益，因而不允許作為企業(yè)的支出在所得稅稅前扣除。此外，你公司與甲企業(yè)之間是關(guān)聯(lián)方，企業(yè)所得稅法第四十一條規(guī)定，企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。 二、羅湖區(qū)裴小姐來電咨詢：我司從事交通運輸、汽車租賃等服務(wù)，“營改增”后，增值稅稅率為11%、17%，比原繳納營業(yè)稅時增加了稅款，給企業(yè)增加了稅收負(fù)擔(dān)，請問：對“營改增”后稅收負(fù)擔(dān)增加的企業(yè)，是否有過渡扶持政策？ 地稅局方小姐回答：《關(guān)于實施<深圳市營業(yè)稅改征增值稅試點過渡期財政扶持政策>的通知》（深財法〔2012〕41號）規(guī)定，經(jīng)深圳市政府批準(zhǔn)，決定從2012年11月1日起至2014年12月31日，對深圳市營業(yè)稅改征增值稅試點過程中因新老稅制轉(zhuǎn)換實際稅負(fù)有所增加的試點企業(yè)，實施過渡期財政扶持政策。 財政扶持對象是指試點實施后，按照新稅制（即試點政策）規(guī)定繳納的增值稅比按照老稅制（即原營業(yè)稅政策）規(guī)定計算的營業(yè)稅實際稅負(fù)確有增加，且月增加額在5000元以上（含5000元）的我市試點企業(yè)。 由市財政安排“營業(yè)稅改征增值稅試點財政扶持資金”，對稅負(fù)增加的扶持對象，按經(jīng)核實的稅負(fù)增加額給予資金扶持。 企業(yè)據(jù)實申請是指在試點實施過程中，試點企業(yè)在辦理納稅申報、實際繳納稅款時，同步按月向國稅部門報送營業(yè)稅改征增值稅試點稅負(fù)變化情況。 試點企業(yè)根據(jù)新老稅制轉(zhuǎn)換比較，實際稅負(fù)確實有所增加，且月增加額在5000元以上的，可申請財政扶持資金。 你公司在“營改增”后，實際稅負(fù)確有增加且月增加額在5000元以上（含5000元）的，按上述規(guī)定進(jìn)行據(jù)實申請財政扶持資金。 三、龍崗區(qū)賴先生來電咨詢：某企業(yè)轉(zhuǎn)讓了一塊土地，附帶著廠房和電梯、機(jī)器設(shè)備，取得的轉(zhuǎn)讓收入，是否全部繳納營業(yè)稅？地稅局孫小姐回答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動產(chǎn)同時一并銷售附著于土地或者不動產(chǎn)上的固定資產(chǎn)有關(guān)稅收問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第47號）的規(guī)定，自2011年9月1日起，納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動產(chǎn)的同時一并銷售的附著于土地或者不動產(chǎn)上的固定資產(chǎn)中，凡屬于增值稅應(yīng)稅貨物的，應(yīng)按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅[2009]9號）第二條有關(guān)規(guī)定，計算繳納增值稅；凡屬于不動產(chǎn)的，應(yīng)按照《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》“銷售不動產(chǎn)”稅目計算繳納營業(yè)稅。納稅人應(yīng)分別核算增值稅應(yīng)稅貨物和不動產(chǎn)的銷售額，未分別核算或核算不清的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其增值稅應(yīng)稅貨物的銷售額和不動產(chǎn)的銷售額。因此，該企業(yè)轉(zhuǎn)讓了附帶著廠房和機(jī)器設(shè)備的土地，應(yīng)按上述規(guī)定分別核算、分別繳納增值稅及營業(yè)稅。(晶報)